Проект НК-2027: основное
(В обзоре использованы элементы публикаций, размещенных на портале Ilex)
ü НДС
МФР
Установить порядок определения МФР по экспортируемым транспортным услугам при международной перевозке грузов автомобильным транспортом. В качестве такой даты в случае, если в заявке заказчика и международном товарно-транспортном документе определено место разгрузки грузов, будет признаваться дата разгрузки (перегрузки) грузов:
- в морском порту, в аэропорту или на железнодорожной станции, находящихся на территории иностранных государств, указанная в документе, подтверждающем дату такой разгрузки (перегрузки);
- на складе временного хранения, являющемся зоной таможенного контроля, проставленная представителем такого склада на международном товарно-транспортном документе.
(Данное новшество избавит перевозчика от необходимости требовать отметку грузополучателя в международном товарно-транспортном документе).
Упрощение подтверждения экспорта товаров в страны ЕАЭС
Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при реализации таких товаров планируется разрешить использовать как оригиналы, так и копии транспортных (товаросопроводительных) документов.
Документы (копии) по-прежнему должны быть в наличии у экспортера, но представлять их копии в налоговый орган не требуется.
(Предполагается, что изменение упростит и подтверждение ставки НДС 0% при оказании экспортных транспортных услуг: перевозчикам не потребуется ожидать подтверждения покупателем получения экспортируемого товара).
Выделение НДС
Предусмотрено запретить плательщикам, реализующим имущество по судебным постановлениям в счет погашения задолженности собственника по налогам, сборам, пеням и штрафам, самостоятельно выделять НДС в документах для покупателей. При реализации имущества в результате реквизиции или конфискации возможность выделять НДС сохранится, поскольку вырученные средства в полном объеме поступают в бюджет.
ЭСЧФ по сделкам с взаимозависимыми лицами
Отменить обязанность информировать налоговые органы о сделках со взаимозависимыми лицами, если их сумма за календарный год не превышает 10% установленного порога (40 тыс. руб.) и сделки совершаются по единым ценам и ставкам, применяемым в аналогичных сделках с невзаимозависимыми лицами при тех же условиях.
(Например, не будет обязанности создавать ЭСЧФ по сделкам со взаимозависимыми, если их сумма за год будет ниже 40000 руб., например по небольшим займам работникам и их родственникам.
ü üНалог на прибыль
Резерв на оплату отпусков.
В состав затрат по производству и реализации будет включаться резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не только в части сумм предстоящей оплаты отпусков, учитываемых при налогообложении, но и в части обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленных на такие суммы.
(Таким образом, при принятии поправки будет устранено расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом резерва на оплату отпусков в части указанных страховых взносов).
Расходы, возмещаемые арендатором и ссудополучателем по Указу № 138.
Проектом предлагается дополнить состав затрат по производству и реализации расходами, обязанность возмещения которых арендатором или ссудополучателем предусмотрена Указом № 138. В частности, речь идет о возмещаемых арендатором расходах на содержание и эксплуатацию имущества, текущий ремонт, санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, а ссудополучателем - также о предусмотренных Указом № 138 расходах на амортизацию, отдельные налоги и капитальный ремонт.
(МНС в письме от 09.10.2024 № 2-2-13/02889 придерживалось такой же позиции).
ü üПодоходный налог
Объекты налогообложения
1. Расширен и/или уточнен перечень не признаваемых объектами налогообложения доходов:
- в виде сувенирной и памятной продукции (изделий), если ее стоимость не превышает 500 руб. по каждой выплате, в виде призов, подарков в натуральной форме, выдаваемых (вручаемых) физлицам:
при проведении мероприятий идеологической направленности, профессионально-ориентационной работы среди молодежи, конкурсов профессионального мастерства и других аналогичных мероприятий;
при осуществлении представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой организацией деятельностью, включая совещания, семинары, презентации, юбилейные даты организации;
в рамках взаимодействия между государственными органами (организациями, учреждениями), в том числе в рамках приемов официальных делегаций, отдельных делегатов, включая иностранных, участия представителей во встречах, при направлении в командировки, включении в состав делегаций, участии в мероприятиях, связанных с выполнением должностных и иных обязанностей участниками таких мероприятий;
при проведении спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, мероприятий, связанных с организацией культурного отдыха населения, мероприятий, приуроченных к государственным праздникам, праздничным дням и памятным датам, установленным в Республике Беларусь;
победителям, призерам, участникам соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий;
- в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение мероприятий идеологической направленности, туристических путешествий по Республике Беларусь, мероприятий, связанных с организацией культурного отдыха населения (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной форме за участие в таких мероприятиях, вознаграждений физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);
Налоговые декларации
Налогового агента:
Перенести срок представления налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу - не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в 2026 г. - 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом).
Физлица:
Сместить срок подачи налоговой декларации по подоходному налогу физлицами в отношении доходов, указанных в ст. 219 НК, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а также срок уплаты физлицами налога на основании этой декларации - не позднее 1 августа года, следующего за отчетным (напомним, в 2026 г. - 31 марта и 1 июня соответственно).
Сверхдоходы
1. Расширить перечень доходов, облагаемых по ставкам 25% и 30%. К ним отнести:
доходы члена ревизионной комиссии (ревизора) хозяйственного общества;
вознаграждение третейского судьи;
доходы члена ликвидационной комиссии (ликвидатора);
доходы медиатора от осуществления деятельности, обеспечивающей проведение медиации;
доходы в виде прощенных займов (задолженности по займам);
доходы по договорам доверительного управления имуществом, за исключением доверительного управления денежными средствами.
2. Облагать дивиденды, начисленные в течение календарного года физлицам, являющимся иностранными гражданами (подданными), лицами без гражданства (подданства), постоянно не проживающими в Республике Беларусь, по ставке 25% вне зависимости от их размера. Налоговый агент будет производить исчисление подоходного налога со всей суммы дивидендов, подлежащих налогообложению, по ставке 25% без учета положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения. При этом налоговая база будет определяться в порядке, установленном п. 10 ст. 199 НК. При представлении в налоговый орган указанным лицом к налоговой декларации подтверждения того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданного (заверенного) уполномоченным органом иностранного государства, расчет подоходного налога будет производиться налоговым органом с учетом положений такого международного договора.
ü üЕдиный сельхозналог
Уплата налога на недвижимость
Ввести обязанность по уплате налога на недвижимость в отношении сданных (переданных) плательщиками в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся на территории городов.
При этом не придется уплачивать налог не недвижимость в случаях, предусмотренных в абз. 15, 16 ч. 2 п. 2 ст. 228 НК. Речь о ситуациях, когда определить площадь сдаваемых объектов (их частей) затруднительно. Это сдача (передача):
- стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, которые не являются изолированными помещениями и у которых нет стен, или пола, или потолка либо квадратуру которых вычислить сложно;
- сооружений (кроме автостоянок (паркингов), в том числе машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений (их частей), площадь которых можно определить).
Уплата налога на землю и арендной платы за землю
Установить обязанность по уплате земельного налога и арендной платы за землю в отношении занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями земельных участков (их частей), находящихся на территории городов и сданных (переданных) плательщиками единого сельхозналога в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование.
Как и по налогу на недвижимость, указанная обязанность не будет распространяться на ситуации, в которых сложно определить площадь сдаваемых объектов (их частей)
ü üНалог на недвижимость
Отменить обязанность по корректировке налоговой базы в течение года на фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) объектов, проведением на них иных аналогичных работ.